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相続税の計算2

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相続税の計算2

カテゴリ:不動産の税金


不動産の税金

■第1段階:課税価格の合計額(正味の遺産額)を求める
相続税を計算する第1段階は「課税価格の合計額」、つまり相続税のかかる「正味の遺産額」を確定します。相続や遺贈によって財産を取得した人すべての財産について、次の式で課税価格を求め、それらを合計します。
本来の相続財産+みなし相続財産ー非課税財産+相続時精算課税選択後の贈与財産の合計額ー債務葬式費用+3年以内の贈与財産=各相続人等の課税価格の合計額

○債務には、国税や地方税が含まれます。

○葬式費用には、香典返し、墓碑や墓地の費用、法会にかかった費用などは含まれません。

○相続時精算課税適用者は、この制度を選択した年以後に受けたすべての贈与財産の価額を「本来の相続財産」の価額に加算します。

○「相続開始前3年以内の贈与財産」は、贈与された時点における基礎控除額(110万円)を控除する前の価額によります。

 

■第2段階:「相続税の基礎控除」を差し引く

第2段階では、同じ被相続人から相続や遺贈で財産を取得した人全員の「課税価格」を合計し、そこから次の基礎控除を差し引いて「課税遺産総額」を求める。

課税価格の合計額―3,000万円+(600万円×法定相続人の数)=課税遺産総額

 

法定相続人が養子の場合

「法定相続人の数」には、相続を放棄した人も含みます。ただし、養子については、実子がない場合2人、実子がある場合1人までしか認められません。

 

■第3段階:「各相続人の法定相続分による相続税額」を求める

第3段階では、「課税遺産総額」を各相続人が法定相続分で分けたものと仮定し、各人の相続税額を求めます。

課税遺産総額×各相続人の法定相続分×税率―控除額=各相続人の法定相続分による相続税額

 

■第4段階:「相続税の総額」を求める

第4段階では、相続人が法定相続分で分けたと仮定して求めた税額を合計します。この「相続税の総額」は、相続財産の実際の分け方に関係なく一定となります。

 

■第5段階:「各相続人の相続税額」を求める

第5段階では、「相続税の総額」を、実際に各相続人が相続や遺贈で取得した財産(課税価格)の割合によって分けます。これが各人の「相続税額」になります。

相続税の総額×各相続人等の課税価格÷課税価格の合計額=各相続人等の相続税額

 

■第6段階:「各種税額控除」を行う

第6段階では、各人の「相続税額」に各種の加算や控除を行い、実際に納付する税額を求めます。


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